Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно перечислять страховые взносы на свое пенсионное страхование. До 2014 года такие взносы для ИП назывались фиксированными, так как были одинаковыми для всех лиц. Однако затем в законодательство внесли корректировки, и теперь сверх фиксированной суммы нужно еще перечислить дополнительный взнос, размер которого зависит от годового дохода предпринимателя. При этом сами ИП по привычке продолжают называть взносы, уплачиваемые «за себя», фиксированными.

Поясним, что такие фиксированные взносы перечисляют не только ИП, но и адвокаты, нотариусы, иные лица, занимающиеся частной практикой.

Кто платит страховые взносы

Взносы на пенсионное страхование необходимо платить всем индивидуальным предпринимателям, независимо от наличия или отсутствия у них доходов от деятельности, режима налогообложения и других причин.

При этом, если гражданин одновременно является ИП и работает в какой-либо организации, в которой за него перечисляют страховые взносы, отчислять фиксированные взносы «за себя» тоже нужно.

Однако Налоговым кодексом предусмотрены периоды, когда ИП освобождается от уплаты взносов из-за временного приостановления деятельности, не снимаясь при этом с учета. Согласно части 7 ст. 430 НК РФ к таким периодам относятся:

  • срок военной службы по призыву;
  • период ухода, осуществляемого родителем за ребенком в возрасте до 1,5 лет (но не более 6 лет в общей сложности);
  • содержания под стражей граждан, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, репрессированных, но впоследствии реабилитированных, а также срок отбывания наказания в местах лишения свободы и в ссылке;
  • период ухода, осуществляемого за нетрудоспособными гражданами (пенсионерами от 80 лет, инвалидами 1 группы или детьми-инвалидами);
  • срок проживания вместе с супругами военнослужащими по контракту в местностях, где нет возможности устроиться на работу (но не более 5 лет в общей сложности);
  • срок проживания за границей вместе с супругами, являющимися работниками дипломатических представительств и консульств, представительств федеральных органов исполнительной власти, гос. органов, постоянных представительств при международных организациях и так далее.

Чтобы получить освобождение от уплаты в течение этих периодов, необходимо обратиться в налоговый орган по месту учета, подать заявление об освобождении от уплаты и документы, подтверждающие на это право.

https://pixabay.com/ru/photos/%D0%BE%D1%84%D0%B8%D1%81-%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D1%83%D1%81%D0%BA-%D0%B1%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1%81-%D0%B4%D0%BE%D0%BC%D0%B0%D1%88%D0%BD%D0%B8%D0%B9-%D0%BE%D1%84%D0%B8%D1%81-594132/

Фото pixabay.com

Как определяется размер страховых взносов для ИП

Страховые взносы ИП «за себя» состоят из фиксированной и дополнительной частей.

Фиксированный взнос на ОПС платят все индивидуальные предприниматели. По методике, действовавшей до конца 2017 года, фиксированная сумма определялась с учетом величины МРОТ. Однако с 2018 года ее стали указывать в Налоговом кодексе. Так, в пункте 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ указаны размеры фиксированных взносов для ИП, установленные в отношении расчетных периодов 2021, 2022 и 2023 гг.

Предприниматели, имеющие годовой доход свыше 300 тыс. руб., должны уплачивать не только фиксированный взнос, но еще и дополнительно 1% от суммы, превышающей 300 тыс. дохода.

Под доходом предпринимателя понимают:

  • При общей системе налогообложения (ОСНО) — это доходы, облагаемые НДФЛ в соответствии со статьей 210 НК РФ.
  • При ЕСХН — доходы, облагаемые налогом по ЕСХН в соответствии с пунктом 1 ст. 346.5 НК РФ.
  • При упрощенной системе налогообложения (УСН) — доходы, облагаемые налогом по УСН согласно статье 346.15 НК РФ.
  • При патентной системе налогообложения (ПСН) — потенциально возможный доход, то есть тот, от которого высчитывается стоимость патента.
  • Если ИП использует одновременно несколько систем налогообложения, доходы по ним нужно суммировать.

При этом в совокупности размер отчислений на ОПС не может быть больше восьмикратной величины фиксированного взноса для ИП, установленного на конкретный год.

Взносы ИП за себя в 2021 году

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование ИП в 2021 году установлен в размере 32 448 рублей. А если доход предпринимателя за 2021 год будет более 300 тыс. руб., тогда страховой взнос на ОПС составит 32 448 руб. + 1% от суммы годового дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Пример
Доход предпринимателя за 2021 год составил 400 тыс. руб. Соответственно, на пенсионное страхование нужно будет перечислить 32 448 + 1% × (400 000 — 300 000) = 33 448 руб.

Также нужно учитывать, что законом ограничена максимальная величина отчислений на ОПС — он должен быть не более 8-кратного размера фиксированного взноса. В связи с этим, максимальная сумма 2021 году составляет 259 584 руб.

Пример
Доход ИП за 2021 г. составил 35 млн руб. С учетом такого дохода размер страхового взноса на ОПС составил бы 32 448 + 1% × (35 000 000 — 300 000) = 379 448 руб. Однако оплатить нужно будет только 259 584 руб. — максимально предусмотренную законом сумму.

Расчет страховых взносов ИП в 2021 году за себя за неполный год

Если предпринимательская или иная профессиональная деятельность осуществлялась в течение неполного года, страховые взносы рассчитываются пропорционально сроку ведения такой деятельности. Такая норма закреплена в частях 3-5 ст. 430 НК РФ.

При этом начало деятельности индивидуального предпринимателя отсчитывается с даты государственной регистрации гражданина в качестве ИП. Датой прекращения является дата государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.

Пример

Регистрация ИП прошла 27 января 2021 года, деятельность осуществлялась до конца 2021 года.

  • Сначала нужно рассчитать сумму взносов за полные месяцы, в течение которых велась деятельность ИП. Страховой взнос на пенсионное страхование за один месяц 2021 г. составляет 32 448 / 12 = 2 704 руб. Соответственно, за 11 месяцев, с февраля по декабрь, нужно будет перечислить 2 704 × 11 = 29 744 руб.
  • Затем нужно посчитать взносы за неполные месяцы. В данном случае за 5 дней (с 27 по 31 января) нужно будет заплатить 5 / 31 × 2 704 = 436,13 руб.
  • Итого, предпринимателю нужно перечислить 29 744 + 436,13 = 30180,13 руб.

Срок уплаты страховых взносов ИП в 2021 году

Перечислять страховые взносы за индивидуальных предпринимателей необходимо в срок до 31 декабря расчетного периода. То есть оплата за 2021 год должна пройти до 31 декабря 2021 г.

Исключением являются страховые взносы в размере 1% с дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб. Их можно заплатить до 1 июля следующего года. Соответственно, такие отчисления за 2021 год можно произвести в срок до 1 июля 2022 г.

В случае прекращения предпринимательской деятельности уплата должна произойти в течение 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты страховых взносов «за себя» предпринимателя признают должником и начнут начислять пени на сумму задолженности. Затем налоговая служба может обратиться за взысканием задолженности в банки, обслуживающие ИП, а также к судебным приставам. Должника могут ждать такие последствия как арест имущества, приостановление операций по счетам в банке, ограничение выезда за пределы РФ и так далее.

Куда платить

Взносы на обязательное пенсионное страхование перечисляют не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Администрированием внебюджетных фондов ФНС занимается еще с 1 января 2017 г.

Все платежи необходимо перечислять по реквизитам налогового органа по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя. Главное, при заполнении платежного поручения указать правильный КБК — код бюджетной организации.

КБК для оплаты страховых взносов на пенсионное страхование для ИП — 182 1 02 02140 06 1110 160. Такой же КБК необходимо указывать при оплате взносов с дохода более 300 тыс. руб.

Как страховые взносы ИП влияют на размер пенсии

Уплаченные предпринимателем страховые взносы напрямую влияют на размер его будущей пенсии.

  • Сначала поступившие в ПФР взносы переводят в пенсионные коэффициенты (баллы), которые накапливаются на лицевом счете гражданина.
  • Затем, при выходе на пенсию, эти баллы переводят в рубли назначенного пенсионного обеспечения.

Перевод страховых взносов в баллы производят по следующей формуле:

ПК = СВ / СВпр × 10

В этой формуле:

  • ПК — пенсионный коэффициент, сформированный в результате отчисления страховых взносов;
  • СВ — сумма взносов, перечисленных в фонд;
  • СВпр — предельная сумма страховых взносов, установленная на конкретный год. Эта величина равна 16% от предельной базы (ПБ) для начисления страховых взносов, которую ежегодно устанавливает Правительство РФ.

    В 2021 году предельная база составляет 1 465 000 рублей. Соответственно, предельная сумма взносов, направляемая на формирование ПК гражданина, равна 234 400 руб.

Пример
Индивидуальный предприниматель, перечисливший фиксированный взнос за 2021 г., сформирует на своем лицевом счете 32 448 / 234 400 × 10 = 1,384 балла.

При выходе на пенсию все накопленные баллы переводятся в рубли путем их умножения на стоимость одного коэффициента, установленную на дату назначения пенсии. Затем к полученной сумме еще добавляют фиксированную выплату — базовую часть пенсии, выплачиваемую всем пенсионерам.

Пример
ИП накопил на лицевом счете в ПФР 30 пенсионных коэффициентов. В 2021 году стоимость одного пенсионного коэффициента составляет 98,86 руб., а это значит, что страховая часть пенсии будет назначена в размере 2965,80 руб. К этой сумме добавляют фиксированную часть, которая в 2021 г. составляет 6044,48 руб. Общий размер страховой пенсии составит 9010,28 руб.